موسسه حقوقی آموزشی محمد رضا ایمانی

استاد خنجر خانی،مشاور و مدرس حقوق مالیاتی

نگاهی کلی بر وظایف مالیاتی و قانونی وکلای دادگستری :

پیرو تغییرات قانون مالیاتهای مستقیم و یادآوری مواردی چند از وظایف مودیان عزیز،مطالبی را در این خصوص ، به شرح زیر به استحضار می رساند. این گفتار، نگاهی کلی بر وظایف مالیاتی و قانونی وکلای بزرگوار دادگستری، بر اساس اصلاحیه 94/04/31 قانون مالیاتهای مستقیم می باشد، که از مورخ 95/01/01 اجرایی شده است.
(ر.ک: قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم : http://www.rrk.ir/laws/ShowLaw.aspx?Code=5225 و جدول تغییران اصلاحی آن قانون : http://www.iacpa.ir/%D8%A7%D8%AE%D8%A8%D8%A7%D8%B1/-%D8%A2%D8%B1%D8%B4%DB%8C%D9%88-%DA%A9%D9%84-%D8%A7%D8%AE%D8%A8%D8%A7%D8%B1-%D8%AC%D8%A7%D9%85%D8%B9%D9%87-%D8%AD%D8%B3%D8%A7%D8%A8%D8%AF%D8%A7%D8%B1%D8%A7%D9%86/ID/2344/---13940431)

راهنمای مالیاتی شماره 1 :
1- با اصلاح ماده 95 ق.م.م و حذف ماده 96 ق.م.م،طبقه بندی الف و ب و ج مشاغل حذف و همه ی مشاغل تکلیف یکسانی دارند.(ر.ک : آیین نامه اجرایی ماده ی 95 ق.م.م). مستفاد از تبصره ی 100 ق.م.م، سازمان مالیاتی میتواند گروهی از مشاغل را که میزان فروش کالا و خدمات سالانه آنها حداکثر ده برابر معافیت موضوع ماده (84 ) این قانون باشد،از انجام برخی از تکالیف ازقبیل نگهداری اسناد و مدارک و اظهار نامه معاف کند.(امید است کانونهای وکلای دادگستری با امعان نظر از این ماده و طی نشست های تخصصی با مدیران سازمان مالیاتی ،گامی اساسی در اخذ معافیت این تبصره جهت کارآموزان وکالت بردارند.)

2- .براساس ماده 100 اصلاحی ق.م.م مهلت ارسال اظهار نامه ی اشخاص حقیقی،از پایان تیر ماه به پایان خرداد ماه تغییر یافته است.
3- علی الرس مالیاتی در حوزه هایی که طرح جامع مالیاتی اجرا می شود،حذف گردیده و همه ی مشاغل مشمول ارایه اظهار نامه براساس مستندات هزینه،درآمد خواهند بود. رسیدگی بر اساس اظهار نامه های تسلیمی خواهد بود. سازمان مختار است یکسری پرونده را انتخاب و بصورت نمونه ای رسیدگی کنند.( شایان ذکر است؛تناقض بین اظهار نامه های تسلیمی و اطلاعات موجود در سیستم سازمان مالیاتی، اصلی ترین عامل انتخاب پرونده جهت رسیدگی خواهد بود. این موضوع زوایای بسیاری دارد،ان شاالله در فرصتهای آتی تشریح خواهد شد.)

راهنمای شماره ی 2 :
براساس ماده 2 آیین نامه ی اجرایی ماده 95 ق.م.م اصلاحی 31 تیر ماه 1394 ،صاحبان مشاغل بر اساس شاخص ها و معیارهایی، از قبیل نوع و یا حجم فعالیت، به شرح زیر گروه بندی می شوند:
1.گروه اول
2.گروه دوم
3.گروه سوم

و بر اساس تبصره ی یک آن در مواردی که همانند وکلای دادگستری،فعالیت آنها صرفا ارایه خدمات باشد،50 درصد مبالغ تعیین شده ملاک عمل می باشد.(لازم بذکر است وکلای دادگستری و پزشکان، پیشتر به سبب رای صادره از سوی دیوان عدالت اداری از ارایه فهرست معاملات فصلی معاف شده اند. برای اطلاع بیشتر در این باره، ر.ک :( دستور موقت شعبه 14 دیوان عدالت اداری+متن دادخواست؛

http://icbar.ir/Default.aspx?tabid=55&ctl=Edit&mid=435&Code=1736)

راهنمای شماره 2-1
گروه اول:
مجموع مبلغ فروش کالا و خدمات سال قبل یا 10 برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده(قبل از کسر معافیت)طبق آخرین برگ مالیات قطعی (مجموع اصلی و متمم)عملکرد 1391و به بعد که تاپایان دی ماه سال قبل از شروع سال مالیاتی ابلاغ شده باشد. هرکدام بیشتر از 30 میلیارد ریال(فعالیتهای خدماتی 15 میلیارد ریال)باشد.این دسته از مشاغل که گروه اول می باشند،مشمول گروه الف ماده 6 آیین نامه بوده و مکلف به نگهداری دفاتر روزنامه و کل هستند.

راهنمای شماره2-2
مثال برای گروه اول:
اگر درآمد مشمول مالیات وکیلی در سال 91 ،بیش از 1،500،000،000 تومان باشد و یا بیش از مبلغ 432،900،000ریال در سال 91 پرداخت کرده باشد،هرکدام بیشتر است،مشمول نگهداری دفتر روزنامه و کل و تنظیم آن براساس استانداردهای حسابداری میباشد.

راهنمای مالیاتی 2-3
گروه دوم:
مجموع درآمد حاصل از خدمات یا 10 برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده(قبل از کسر معافیت)طبق آخرین برگ مالیات قطعی (مجموع اصلی و متمم)عملکرد 91وبه بعد که تا پایان دی ماه سال قبل از شروع سال مالیاتی ابلاغ شده باشد.هر کدام بیشتر از مبلغ 5 میلیارد تا 15 میلیارد ریال باشد.این دسته از مشاغل گروه دوم خواهند بود و تکلیفی برای پلمپ دفتر مشاغل قدیم نمی باشد و صرفا باید اطلاعات مربوط به درآمد و هزینه خود را طبق فرم شماره ی 1 آیین نامه ی ماده 95 ق.م.م نگهداری نمایند(اصلاحی).
شایان ذکر است،براساس بند ب ماده 6 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 اصلاحی ق.م.م مصوب 31 تیر 94 ،گروه دوم مکلف هستند برای هرسال مالیاتی اسناد و مدارک مربوط به معاملات خود از قبیل اسناد درآمدی ارایه خدمات و اسناد هزینه های انجام شده و خرید دارایی را به تفکیک و به ترتیب تاریخ وقوع هریک از رویدادهای مالی نگهداری کنند و خلاصه درآمد و هزینه سالانه خودرا به شرح فرم پیوست آیین نامه تنظیم و تحریر نمایند.(فرم مربوطه را از واحد مالیاتی خود هم میتوانید تهیه فرمایید).

راهنمای مالیاتی 3 :
مودیانی که در گروه های اول و دوم قرار نمی گیرند جزو گروه سوم محسوب می شوند.لذا، اگر وکیلی کمتر از مبلغ مبلغ 50 میلیون تومان درآمد دارد و یا مالیات قطعی شده سال 91 ان کمتر از ،111،200،000 ریال باشد،هرکدام بیشتر بود،تکلیفی بر پلمپ دفتر ندارد و صرفا باید اطلاعات مربوط به درآمد و هزینه خود را در فرم پیوست آیین نامه ماده 95 ق.م.م اصلاحی ،نگهداری نمایند.
بر اساس بند پ ماده 6 ایین نامه اجرایی موضوع ماده 95 اصلاحی ،گروه سوم مکلف هستند برای هر سال مالیاتی اسناد و مدارک مربوط به معاملات خود را از قبیل اسناد درآمدی ارایه خدمات و اسناد هزینه های انجام شده را نگهداری کنند و خلاصه درآمد و هزینه سالانه خود را به شرح فرم شماره 2 تنظیم و تحریر کنند.

در جلسات آتی ضمن تشریح چگونگی رسیدگی به پرونده های مالیاتی مطابق بر اصلاحیه ی 94/04/31، در ارتباط با جرم مالیاتی نیز مطالبی تقدیم خواهد شد. در صورت هر گونه پرسش و ابهام در وضعیت مالیاتی وکلای محترم دادگستری ، لطفا با ایمیل Behzad.khanjarkhani@yahoo.com طرح موضوع و مکاتبه فرمایند.

 https://telegram.me/fvekal